Kontrol Dengan Rekonsiliasi Bank



Merekonsiliasi catatan akuntansi entitas dengan catatan bank mereka memberikan kontrol penting atas transaksi perbankan dan mengkonfirmasi saldo bank yang diungkapkan dalam laporan posisi keuangan. Pernyataan bank, pada dasarnya, adalah salinan dari rekening buku besar bank yang mencerminkan transaksi dari sudut pandang bank. Pernyataan ini, meskipun tidak bisa salah, adalah sumber informasi independen yang berguna untuk memeriksa kelengkapan dan keakuratan informasi entitas tentang aktivitas perbankannya.


Laporan bank mencatat semua simpanan oleh pelanggan sebagai entri kredit dan semua penarikan sebagai debit, yang mencerminkan pandangan bank atas transaksi ini. Simpanan oleh pelanggan adalah kewajiban (kredit) bank, dan penarikan adalah pengurangan dari simpanan ini (dan karenanya debit) atau uang muka bank, yang merupakan aset bank (debet). Karenanya, semua transaksi akan dicatat sebagai 'gambar cermin' (dengan tanda berlawanan) oleh entitas dan bank.


Selain itu, waktu pencatatan akan berbeda, sehingga tidak mungkin, pada waktu tertentu, saldo dalam akun buku besar akan sama dengan yang ada di laporan bank. Setiap entitas mencatat transaksi saat ia menyadarinya, misalnya, pada saat menerima pembayaran pelanggan atau menarik cek atas penyelesaian akun pemasok. Entri bank akan dipicu oleh penyajian item di bank - sebagai bagian dari setoran (gabungan) pembayaran pelanggan, atau ketika pemasok memberikan cek atau pembayaran (melalui bank mereka).


Selain itu, beberapa entri akan dibuat oleh bank sebelum entitas klien menerima nasehat dari transaksi tersebut. Contohnya adalah biaya dan bunga bank, pembayaran otomatis (AP), debet langsung (DD) dan kredit langsung (DC), di mana pelanggan membayar melalui transfer bank daripada melalui surat atau secara langsung. Pembayaran otomatis mengharuskan pembayar untuk mengotorisasi jumlah yang berbeda, sedangkan DD (dan DC) memungkinkan variasi dalam jumlah, tunduk pada hak pembatalan.


Prosedur rekonsiliasi adalah sebagai berikut:


1. Bandingkan dan centang setiap pasangan yang cocok dari:


(a) Setoran dan kredit langsung di kolom bank pada jurnal penerimaan kas dengan jumlah di kolom kredit pada laporan bank memastikan tanggalnya sesuai


(b) Cek ditarik atau pembayaran otomatis dicatat dalam jurnal pembayaran tunai dengan cek yang disajikan di kolom debit pada laporan bank (pastikan nomor cek atau rincian pembayaran otomatis setuju).


2. Sesuaikan catatan entitas untuk kelalaian atau kesalahan:


(a) Masukkan item yang dihilangkan (tidak dicentang) pada laporan bank ke dalam jurnal kas yang sesuai: (i) Item kredit pada laporan bank dimasukkan ke dalam jurnal penerimaan kas. Ini adalah simpanan (kewajiban bank kepada nasabahnya), misalnya kredit langsung atau bunga tabungan. (ii) Item debit pada laporan bank dimasukkan ke dalam jurnal pembayaran tunai. Ini adalah penarikan yang mengurangi saldo dana (atau meningkatkan cerukan). Contohnya termasuk pembayaran dengan pembayaran otomatis atau otoritas debit langsung, atau bunga dan biaya yang dibebankan oleh bank.


(b) Mengoreksi entri jurnal mungkin juga diperlukan jika jumlah yang dimasukkan secara tidak benar di jurnal pada awalnya. Dalam praktiknya, perlu untuk memeriksa dari sumber asli entri mana yang benar - catatan bank atau entitas.


3. Sesuaikan saldo pada laporan bank untuk setiap item yang belum dicatat oleh bank - misalnya, simpanan dalam perjalanan dan cek yang belum diserahkan pada tanggal laporan; atau kesalahan dalam proses pencatatan bank.


4. Persiapkan rekonsiliasi. Ini mengambil bentuk pernyataan yang disiapkan pada tanggal tertentu, dimulai dengan saldo laporan bank - jumlah independen - dan menyesuaikannya untuk setiap setoran yang belum dikreditkan (setoran yang belum dibayar) dan cek apa pun yang belum didebit (cek yang belum disajikan).


Prosedur ini menegaskan keakuratan proses pencatatan dan keberadaan dana, seperti yang dikonfirmasi oleh bank. Perhatikan penggunaan dana (I / F), atau O / D jika penarikan berlebih, untuk menghindari kebingungan penggunaan Dr atau Cr, yang memiliki arti berbeda pada rekening bank dan rekening koran bank.


Untuk mendapatkan manfaat maksimal dari kontrol ini, organisasi harus memperoleh laporan bank secara teratur, dan memastikan bahwa rekening bank (dalam buku besar) dibandingkan dengan laporan bank dan setiap perbedaan dijelaskan dan ditindaklanjuti secara memadai. Frekuensinya tergantung pada volume transaksi dan keandalan kontrol lainnya, tetapi harus dilakukan setidaknya setiap bulan.


Rekonsiliasi bank harus dilakukan secara rutin, apalagi dengan banyaknya transaksi elektronik yang kini lebih dulu tercatat di rekening koran. Selain itu, rekonsiliasi memberikan kontrol yang kuat atas penanganan kas (misalnya, dengan penerangan yang tinggi setiap penundaan dalam membuat simpanan), serta memberikan jaminan bahwa catatan akuntansi entitas dapat diandalkan.

Tidak ada komentar untuk "Kontrol Dengan Rekonsiliasi Bank"